重庆市事业单位财务知识库

学习要点：

• 理解流程： 深入理解预算编制的"二上二下"流程（单位上报建议数、财政下达控制数、单位编报草案、财政核定预算）。
• 分类管理： 掌握财政补助资金、非财政专项资金、自有资金等不同类型资金的预算管理要求。
• 执行监控： 学习预算执行与决算的关联关系，确保"无预算不支出"。

预算会计分类：

• 预算收入： 财政拨款预算收入、事业预算收入、上级补助预算收入、附属单位上缴预算收入、经营预算收入、债务预算收入、非同级财政拨款预算收入、投资预算收入、其他预算收入等。
• 预算支出： 行政支出、事业支出、经营支出、上缴上级支出、对附属单位补助、投资支出、债务还本支出、其他支出等。
• 预算结余： 零余额账户用款额度、货币资金、财政应返还额度（这是事业单位特有的科目）。

财务会计分类：

• 1.资产类： 流动资产（1年内耗用或可以变现的资产：货币资金、短期投资、应收及预付款项、存货等）、非流动资产（长期投资、固定资产在建工程、无形资产、公共基础设施、政府储备资产、文物资源、保障性住房等）。
• 2.负债类： 流动负债（预计一年内偿还的负债：短期借款、应付短期政府债券、应付及预收款项、应缴款项等）、非流动负债（长期借款、长期应付款、应付长期政府债券等）
• 3.净资产： 资产 - 负债
• 4.收入类： 财政拨款收入、事业收入、上级补助收入、附属单位上缴收入、经营收入、非同级财政拨款收入、投资收益、捐赠收入、利息收入、租金收入、其他收入等。
• 5.费用类： 业务活动费用、单位管理费用、经营费用、资产处置费用、上缴上级费用、对附属单位补助费用、所得税费用、其他费用。
• 公式：资产 - 负债 =净资产；收入 - 费用 = 本期盈余（盈余经分配后转净资产）

平行记账原理：

• 财务会计： 采用权责发生制，核算资产、负债、净资产、收入、费用。
• 预算会计： 采用收付实现制，核算预算收入、预算支出、预算结余。
• 关联点： 当业务涉及现金收支时，需同时编制财务会计分录和预算会计分录。

其核心要素包括：记账方向（借或贷）、账户名称、摘要和金额。每笔分录必须遵循“有借必有贷，借贷必相等”的原则。主要依据账户类型及其增减方向：资产和费用类增加记借方，减少记贷方；负债、所有者权益和收入类增加记贷方，减少记借方。

• 资产类账户： 增加记借方，减少记贷方。例如，购买原材料增加库存，记借方；支付银行存款减少现金，记贷方
• 费用类账户： 增加记借方，减少记贷方。例如，支付办公费用增加费用，记借方。
• 负债类账户： 增加记贷方，减少记借方。例如，借款增加负债，记贷方；偿还借款减少负债，记借方。
• 所有者权益类账户： 增加记贷方，减少记借方。例如，投资者投入资本增加权益，记贷方；撤资减少权益，记借方。
• 收入类账户： 增加记贷方，减少记借方。例如，销售收入增加记贷方；退货或冲减收入记借方。
• 特殊科目： 如累计折旧、坏账准备等资产类备抵科目，其借贷方向与常规资产类相反，增加记贷方，减少记借方。
• 复式记账法：资产 = 负债 + 所有者权益，并扩展为 资产 + 费用 = 负债 + 所有者权益 + 收入。

核算重点：

• 确认时点： 严格区分权责发生制下的收入确认与收付实现制下的预算收入确认。
• 专项资金： 学习专项资金的单独核算方法，确保专款专用。
• 结转结余： 理解财政拨款结转/结余与其他资金结转/结余的处理逻辑差异。

报表体系：

• 财务报表： 资产负债表、收入费用表、净资产变动表、现金流量表（反映财务状况）。
• 预算报表： 预算收入支出表、预算结转结余变动表（反映预算执行情况）。
• 勾稽关系： 关注"本期盈余"与"本期预算结余"的差异调节表。

建设要点：

• 五大要素： 内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督。
• 关键控制： 货币资金控制、政府采购控制、资产控制、建设项目控制。
• 岗位分离： 会计与出纳、审批与执行、保管与盘点必须严格分离。

核心要求：

• 双功能： 预算会计与财务会计功能并行。预算会计通过预算收入、预算支出与预算结余三个要素对政府会计主体预算执行过程中发生的全部预算收入和全部预算支出进行会计核算，主要反映和监督预算收支执行情况。财务会计通过资产、负债、净资产、收入和费用五个要素，对政府会计主体发生的各项经济业务或者事项进行会计核算，主要反映和监督政府会计主体的财务状况、运行情况等。
• 双基础： 预算会计收付实现制 vs 财务会计权责发生制。
• 双报告： 政府决算报告（收付实现制为基础，反映预算执行情况，决算报表）vs 政府财务报告（权责发生制为基础，反映财务状况、运行情况和现金流量，财务报表）。
• 平行记账 单位对于纳入部门预算管理的现金收支业务，在采用财务会计核算的同时应当进行预算会计核算，对于其他业务，仅需进行财务会计核算。

管理规范：

• 适用范围： 区分非税收入票据（罚款、行政事业性收费）与往来结算票据。
• 领用保管： 专人负责、专册登记、专柜存放。
• 核销要求： 定期核销，严禁转让、出借、代开财政票据。

应对策略：

• 日常自查： 定期开展财务收支自查，及时整改小问题。
• 资料准备： 建立规范的档案管理体系，确保凭证可追溯。
• 整改落实： 对检查发现的问题建立台账，逐项销号整改。

费用支出类：

• 职工福利： 需提供发票、菜单（餐饮）、活动/发放清单。审核重点为是否超标准及金额一致性。
• 差旅交通： 需提供申请单、票据。审核重点为时间匹配性、旅客信息一致性及合规性。
• 经营服务： 包括服务费、中介费、检测费等，核心附件为发票及合同/协议，重点审核金额与收款单位一致性。
• 会议外包： 需需预算审批表、日程、通知、签到单及合同发票。重点审核附件是否符合地区要求。
• 租赁日常： 涵盖房租、租车、办公费、物业水电及车辆使用费，重点审核合同与发票金额的一致性。

采购类：

• 货物/固定资产： 需发票、采购申请、合同及入库单，确保单据信息一致。 资金往来类定期开展财务收支自查，及时整改小问题。

资金往来类：

• 借款/还款： 需审批单、合同及银行回单，重点检查审批签字是否齐全。

薪酬税费：

• 工资/社保/税款： 需工资表、支付申请、缴款清单及银行回单（财政发放需备注），制表人需签字。

资产摊销类：

• 折旧/摊销： 需折旧/摊销分配清单，审核重点为年限合规及金额准确。

注意事项：

• 合同日期核对： 审核合同时必须核对落款日期，确保债务申报时间节点匹配。
• 附件完整性： 所有签字、盖章材料必须齐全，避免遗漏。
• 金额一致性： 报销金额需与发票、合同金额逐项核对，确保无误。